Gevolgen voor het aanmerkelijk belang bij het overlijden van een bezwaarde erfgenaam (KWEP 2023/14)

19-01-2024 | Categorie: Literatuur

Hof Den Bosch heeft in 2022 een uitspraak gedaan betreffende het overlijden van een bezwaarde erfgename en de gevolgen voor het aanmerkelijk belang. Kort na de publicatie van deze hofuitspraak heeft de Procureur-Generaal bij de HR conclusie genomen in deze zaak. De onderhavige kwestie laat zich kort samenvatten als volgt. Tot het bezwaarde vermogen behoorden aanmerkelijkbelangaandelen. Zowel de A-G als het Hof, gelijk eerder de rechtbank, komen in de situatie die voorligt tot het oordeel dat bij de bezwaarde erfgename sprake is van een vervreemding van een aanmerkelijk belang waarover heffing moet plaatsvinden. In dit artikel gaat de auteur nader in op deze situatie.
Hoewel begrijpelijk, is het een gemiste kans dat het hof vervolgens niet ingaat op de civielrechtelijke vraag of de aanmerkelijkbelangclaim behoort tot en ten laste komt van het fideï-commissaire vermogen. De A-G gaat wel in op deze vraag, maar enkel vanuit het perspectief van schulden van de nalatenschap. De auteur concludeert dat er op basis van de wet zeker iets voor te zeggen is dat de inkomstenbelastingclaim behoort tot en ten laste komt van het fideï-commisvermogen. Dit lijkt haar bovendien niet alleen een heel redelijke uitkomst, maar tevens zeer wenselijk ook vanuit de systematiek van de inkomstenbelastingheffing. Mogelijk dat de Hoge Raad ruimte ziet om op deze interessante en voor de praktijk zeer relevante vraag in te gaan.

Wanneer u een abonnement heeft op KWEP via Kluwer Navigator, dan kunt u middels de link het complete artikel raadplegen: artikel KWEP 2023/14.