Bedrijfsopvolging en de etikettering van vastgoed (FBN 2023/45)

01-12-2023 | Categorie: Literatuur

Het leerstuk van de vermogensetikettering heeft betrekking op de vraag of een vermogensbestanddeel voor fiscale doeleinden als ondernemingsvermogen dan wel als beleggingsvermogen kwalificeert, zoals bij het onderscheid tussen box 1 en box 3. In het kader van de toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten op een schenking of vererving van aandelen in vastgoedvennootschappen speelt de vermogensetikettering van vastgoed een belangrijke rol. Een etikettering als ondernemingsvermogen betekent immers dat op dat deel van het vermogen de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten kunnen worden toegepast. De Hoge Raad heeft een arrest gewezen over de toepassing van de vermogensetiketteringsregels in een bedrijfsopvolgingssituatie.
In geval van een schenking of vererving van aandelen in vastgoedvennootschappen spelen de regels van de vermogensetikettering tot 1 januari 2024 een belangrijke rol. Vanaf die datum zal er een beleggingsfictie gaan gelden voor verhuurd vastgoed. Voor schenkingen en verervingen die zich voor die datum voordoen (of hebben voorgedaan) zijn de vermogensetiketteringsregels nog onverkort van toepassing. Men dient daarbij wel het arrest van de Hoge Raad in acht te nemen.

Wanneer u een abonnement heeft op SDU Opmaat, dan kunt u middels de link het complete artikel raadplegen: artikel FBN 2023/45.