Fiscale wijzigingen 2023 (FBN 2023/1)

27-02-2023 | Categorie: Literatuur

In dit artikel staat een overzicht van de voor de notariële praktijk relevante fiscale cijfers en wetswijzigingen die onlangs in werking zijn getreden:

• de zogenoemde tabelcorrectiefactor voor het jaar 2023 is 6,3%;
• de wettelijke rente voor niet-handelstransacties is met ingang van 1 januari 2023 verhoogd van 2% naar 4%. De laatste wijziging dateert van 1 januari 2015;
• het percentage voor het in rekening brengen van invorderingsrente door de Belastingdienst als een belastingplichtige niet tijdig overgaat tot het betalen van een belastingaanslag, is op 1 januari 2023 verhoogd van 1% naar 2%. Daarna zal deze rente op 1 juli 2023 verder worden verhoogd naar 3% en vervolgens op 1 januari 2024 naar 4%;
• om de praktijk de gelegenheid te geven tijdig rekening te houden met de nieuwe woningwaardegrens voor de startersvrijstelling in de overdrachtsbelasting wordt deze een jaar van tevoren bekendgemaakt. De woningwaardegrens per 1 januari 2023 bedraagt € 440.000. Aangegeven is dat de nieuwe woningwaardegrens per 1 januari 2024 zal worden verhoogd van € 440.000 tot € 510.000;
• met ingang van 1 januari 2023 is het algemene tarief voor de overdrachtsbelasting verhoogd van 8% naar 10,4%;
• de tarieven en vrijstellingen in de Successiewet zijn gewijzigd, klik hier voor een overzicht;
• op 1 januari 2023 is de schenkingsvrijstelling voor de eigen woning voor zowel kinderen als andere verkrijgers verlaagd van € 106.671 naar € 28.947. Op 1 januari 2024 zal deze schenkingsvrijstelling volledig worden afgeschaft;
• met ingang van 1 januari 2023 heeft de uitstelfaciliteit waardoor de betaling van erfbelasting dan wel een belastingschuld van de erflater in schrijnende gevallen kon worden uitgesteld zonder dat er invorderingsrente werd berekend een wettelijke basis gekregen;
• naar aanleiding van een onderzoek door SEO Economisch Onderzoek is met ingang van 1 januari 2023 de leegwaarderatiotabel geactualiseerd voor de schenk- en de erfbelasting als de inkomstenbelasting en geldt er geen aftrek bij tijdelijke en ‘gelieerde’ huurovereenkomsten;naar aanleiding van een onderzoek door SEO Economisch Onderzoek is met ingang van 1 januari 2023 de leegwaarderatiotabel geactualiseerd voor de schenk- en de erfbelasting als de inkomstenbelasting en geldt er geen aftrek bij tijdelijke en ‘gelieerde’ huurovereenkomsten;
• de gewijzigde tarieven e.d. van box 1 van de inkomstenbelasting zijn opgenomen, het tarief voor box 2 is niet gewijzigd. Het box 3-tarief is voor het belastingjaar verhoogd van 31% naar 32%, voorts geldt een andere berekening van het forfaitaire rendement;
• vanaf 1 januari 2023 geldt de Overbruggingswet box 3 waarin het box 3-vermogen wordt onderverdeeld in drie categorieën, te weten: - banktegoeden, - overige bezittingen, en - schulden. Voor iedere categorie geldt een eigen forfaitair rendement;
• vanaf 1 januari 2023 is de aftrek van periodieke giften aan algemeen nut beogende instellingen begrensd tot € 250.000 per kalenderjaar. Dit geldt niet voor periodieke giften van vóór 4 oktober 2022, 16:00 uur. Deze periodieke giften kunnen tot en met 31 december 2026 nog volledig aftrekbaar zijn;
• het maximale tarief waartegen de persoonsgebonden aftrek (o.a. giften en alimentatie) kan worden ‘verzilverd’ is per 1 januari 2023 verlaagd naar 36,93;
• met ingang van het belastingjaar 2023 is het excessief lenen bij de eigen vennootschap beperkt.

Wanneer u een abonnement heeft op SDU Opmaat, dan kunt u middels de link het complete artikel raadplegen: artikel FBN 2023/1.