Het besluit waardering in de schenk- en erfbelasting (Vp-Bulletin 2022/43)

18-10-2022 | Categorie: Literatuur

Vlak voor de vakantieperiode is vanuit Financiën een besluit gepubliceerd over de waardering van vermogensbestanddelen voor de schenk- en erfbelasting. Dit besluit betreft een actualisering van een besluit uit 2015 maar bevat tevens een aantal nieuwe gezichtspunten, namelijk de waardering bij een zogeheten ‘quasi-wettelijke verdeling’, de gevolgen van de overdracht van een woning tegen een lagere waarde dan de waarde in het economische verkeer en de waardering van een legaat van een woning tegen inbreng. In dit artikel bespreken de auteurs ook de visie van de staatssecretaris op de waardering van een onderbedelingsvordering en overbedelingsschuld en de waardering van verkrijgingen uit een voorwaardelijke ouderlijke boedelverdeling.
Met het recente besluit is meer duidelijkheid gegeven over de waardering van onderbedelingsvorderingen en overbedelingsschulden voor de erfbelasting en de gevolgen van (afwijkende) renteafspraken bij diverse testamentvormen. De reikwijdte van het besluit is op sommige onderdelen echter (te) beperkt. De wijze waarop de staatssecretaris met de WOZ-waarderingsregel wenst om te gaan bij de schenking of overdracht van een woning biedt voor de praktijk de gewenste duidelijkheid. De auteurs hopen dat de toelichting bij de aangifte schenkbelasting hierop spoedig wordt aangepast. Maar de uitwerking in de situatie van verkoop van een woning tegen een koopsom lager dan de waarde in het economische verkeer in combinatie met een kwijtschelding van de koopsom is naar de mening van de auteurs ongerechtvaardigd. Voor de praktijk is van belang dat in de visie van de staatssecretaris deze fiscaal nadeliger uitwerkt dan schenking van de woning of verkoop tegen de waarde in het economische verkeer gevolgd door kwijtschelding van de koopsom.

Wanneer u een abonnement heeft op Vp-Bulletin via Kluwer Navigator, dan kunt u middels de link het complete artikel raadplegen: artikel Vp-Bulletin 2022/43.