De 180-dagenregeling en de verrekening van schenk- en erfbelasting (Estate Planner Digitaal 2020/10)

17-12-2020 | Categorie: Literatuur

Een van de fictiebepalingen in de Successiewet is die van de zogenoemde 180-dagenregeling van art. 12 lid 1 SW. De wetgever heeft met deze regeling beoogd te voorkomen dat erfbelasting wordt ontgaan door kort voor het overlijden schenkingen te doen. Ingevolge art. 7 lid 2 SW wordt de schenkbelasting die is verschuldigd over de waarde van een verkrijging die als fictieve erfrechtelijke verkrijging wordt aangemerkt, met de daarover verschuldigde erfbelasting verrekend. Over de wijze van verrekening van schenkbelasting met erfbelasting heeft lange tijd onduidelijkheid bestaan. De Hoge Raad heeft op 3 april 2020 beslist dat de evenredigheidsmethode moet worden gevolgd, en daarmee ligt vast wat er in de tekst van art. 7 lid 2 SW moet worden gelezen. Hof Amsterdam heeft in zijn arrest van 25 juni 2020 een nuancering op de verrekenmethode van art. 7 lid 2 SW aangebracht met betrekking tot het voorwaardelijk vrijgesteld ondernemingsvermogen. Deze nuancering kan onder omstandigheden ook van belang zijn voor de eenmalig verhoogde vrijstelling ten behoeve van de eigen woning.

Het online vakblad Estate Planner Digitaal verschijnt zes maal per jaar en bevat artikelen over actuele onderwerpen op het gebied van estate planning.