De werknemerseis bij schenking van aandelen (Estate Planner Digitaal 2017/11)

22-12-2017 | Categorie: Literatuur

Bij vervreemding van aanmerkelijkbelangaandelen is de directeur-grootaandeelhouder aanmerkelijkbelangheffing verschuldigd over de tegenprestatie verminderd met de verkrijgingsprijs van de aandelen. Het schenken van aandelen is eveneens een vervreemding voor de aanmerkelijkbelangregeling. Aangezien in dat geval een tegenprestatie ontbreekt, wordt deze gesteld op de waarde in het economische verkeer van de aandelen (art. 4.22 lid 1 Wet IB 2001). Om de aanmerkelijkbelangheffing niet belemmerend te laten werken in bedrijfsopvolgingssituaties, is een doorschuifregeling in het leven geroepen (art. 4.17a t/m 4.17c Wet IB 2001). Deze bedrijfsopvolgingsregeling is van toepassing bij overgang van aandelen krachtens schenking of erfrecht. Omdat de wetgever uitsluitend reële bedrijfsopvolgingen heeft willen faciliëren moet de vennootschap wel een materiële onderneming drijven (art. 4.17c lid 1 onder a Wet IB 2001). Daarnaast moet de verkrijger ten minste drie jaar in dienstbetrekking zijn geweest bij de vennootschap waarvan de aandelen zijn geschonken (art. 4.17c lid 1 onder d Wet IB 2001). Deze dienstbetrekkings- of werknemerseis staat in dit artikel centraal.

Het online vakblad Estate Planner Digitaal verschijnt zes maal per jaar en bevat artikelen over actuele onderwerpen op het gebied van estate planning.