Schenkingsplanning; soms is een periodieke uitkering voordeliger (FBN 2016/26)

08-06-2016 | Categorie: Literatuur

Om erfbelasting bij overlijden te besparen, wordt voor het overhevelen van vermogen naar de volgende generaties tijdens leven vaak gebruik gemaakt van een zogenoemd schenkingsplan. Bij de keuze tussen losse giften in elk kalenderjaar of de gift van een periodieke uitkering ineens wordt doorgaans gekozen voor de variant van losse giften. Deze variant is in veel gevallen namelijk goedkoper. Immers, bij de gift van een periodieke uitkering worden de jaarlijks te betalen termijnen gekapitaliseerd en in één keer voor de gezamenlijke contante waarde in de heffing van schenkbelasting betrokken. De progressie slaat dan sneller toe en de jaarlijkse vrijstelling is slechts eenmaal van toepassing. Bovendien wordt de heffing naar voren gehaald, omdat wordt aangesloten bij het ene moment waarop de schenking van een periodieke uitkering wordt overeengekomen. Dat levert derhalve een rentenadeel op. Onder omstandigheden kan de gift van een periodieke uitkering echter voordeliger zijn dan de achtereenvolgende giften van de termijnbedragen in de afzonderlijke jaren. De auteur toont dat in dit artikel aan de hand van een voorbeeld aan.