Tarieven en vrijstellingen voor de schenk- en erfbelasting met ingang van 1 januari 2025
17-12-2024 | Categorie: Algemeen
De inflatiecorrectie bedraagt 1,2%
Na goedkeuring door de Tweede Kamer op 14 november 2024, heeft de Eerste Kamer op 17 december 2024 ingestemd met het Belastingplan 2025. De tarieven en vrijstellingen voor de schenk- en erfbelasting worden daarom met 1,2% geïndexeerd vanaf 1 januari 2025.
Tarieven schenk- en erfbelasting
| Gedeelte van de belaste verkrijging tussen |
en |
I. indien verkregen door partner of afstammelingen in de rechte lijn* |
II. in overige gevallen |
€ 0
€ 154.197 en hoger |
€ 154.197 |
10%
20% |
30%
40% |
* Voor afstammelingen in de tweede of verdere graad bedraagt de belasting het ingevolge deze kolom verschuldigde, vermeerderd met 80% daarvan.
Vrijstellingen schenkbelasting
| Verkrijger |
Vrijstelling |
| Kinderen |
€ 6.713 jaarlijks |
| Kinderen tussen 18 en 40 jaar |
€ 32.195 eenmalig (en zelfs € 67.064 indien bestemd voor studie) |
| Overige verkrijgers |
€ 2.690 jaarlijks |
Vrijstellingen erfbelasting
| Verkrijger |
Vrijstelling |
| Partner |
€ 804.698 |
| Kinderen van de overledene |
€ 25.490 |
| Zieke en/of gehandicapte kinderen |
€ 76.453 |
| Kleinkinderen |
€ 25.490 |
| Ouders |
€ 60.359 |
| Overige verkrijgers |
€ 2.690 |
Pensioenimputatie
De vrijstelling voor een partner ad € 804.698 wordt gekort wanneer ten gevolge van het overlijden (van erfbelasting) vrijgestelde pensioenrechten en/of lijfrente-uitkeringen worden verkregen. De korting bedraagt de helft van de waarde van het pensioen of de lijfrente-uitkering onder aftrek van dertig procent latente inkomstenbelasting. De vrijstelling voor een partner bedraagt echter nimmer minder dan € 207.886.
Ondernemingsvermogen
Een verkrijging van ondernemingsvermogen is tot een waarde van € 1.500.000 van de objectieve onderneming voor 100% vrijgesteld. Voor ondernemingen die meer waard zijn dan die € 1.500.000 geldt voor het meerdere een vrijstelling van 75%. Als een deel van een objectieve onderneming wordt verkregen, wordt de 100% vrijstelling naar rato toegepast. Voor belasting, die eventueel nog verschuldigd is over het niet vrijgestelde deel, kan tien jaar rentedragend uitstel van betaling worden verkregen.
Naar algemeen overzicht
