Tarieven en vrijstellingen voor de schenk- en erfbelasting met ingang van 1 januari 2023
20-12-2022 | Categorie: Algemeen
De inflatiecorrectie bedraagt 6,3%
Nadat de Tweede Kamer op 10 november 2022 al akkoord is gegaan, heeft ook de Eerste Kamer ingestemd met het Belastingplan 2023. De tarieven en vrijstellingen voor de schenk- en erfbelasting worden mitsdien met 6,3% geïndexeerd en luiden met ingang van 1 januari 2023 als volgt:
Tarieven schenk- en erfbelasting
| Gedeelte van de belaste verkrijging tussen |
en |
I. indien verkregen door partner of afstammelingen in de rechte lijn* |
II. in overige gevallen |
€ 0
€ 138.642 en hoger |
€ 138.642 |
10%
20% |
30%
40% |
* Voor afstammelingen in de tweede of verdere graad bedraagt de belasting het ingevolge deze kolom verschuldigde, vermeerderd met 80% daarvan.
Vrijstellingen schenkbelasting
| Verkrijger |
Vrijstelling |
| Kinderen |
€ 6.035 jaarlijks |
| Kinderen tussen 18 en 40 jaar |
€ 28.947 eenmalig (en zelfs € 60.298 indien bestemd voor studie) |
| Overige verkrijgers |
€ 2.418 jaarlijks |
| Iedereen tussen 18 en 40 jaar |
€ 28.947 eenmalig (indien bestemd voor de eigen woning) |
Vrijstellingen erfbelasting
| Verkrijger |
Vrijstelling |
| Partner |
€ 723.526 |
| Kinderen van de overledene |
€ 22.918 |
| Zieke en/of gehandicapte kinderen |
€ 68.740 |
| Kleinkinderen |
€ 22.918 |
| Ouders |
€ 54.270 |
| Overige verkrijgers |
€ 2.418 |
Pensioenimputatie
De vrijstelling voor een partner ad € 723.526 wordt gekort wanneer ten gevolge van het overlijden (van erfbelasting) vrijgestelde pensioenrechten en/of lijfrente-uitkeringen worden verkregen. De korting bedraagt de helft van de waarde van het pensioen of de lijfrente-uitkering onder aftrek van dertig procent latente inkomstenbelasting. De vrijstelling voor een partner bedraagt echter nimmer minder dan € 186.915.
Ondernemingsvermogen
Een verkrijging van ondernemingsvermogen is tot een waarde van € 1.205.871 van de objectieve onderneming voor 100% vrijgesteld. Voor ondernemingen die meer waard zijn dan die € 1.205.871 geldt voor het meerdere een vrijstelling van 83%. Als een deel van een objectieve onderneming wordt verkregen, wordt de 100% vrijstelling naar rato toegepast. Voor belasting, die eventueel nog verschuldigd is over het niet vrijgestelde deel, kan tien jaar uitstel van betaling worden verkregen.
Naar algemeen overzicht
